ИНФОРМАЦИЯ по результатам контрольного мероприятия по проверке законности и результативности использования бюджетных средств муниципальным бюджетным дошкольным общеобразовательным учреждением Павловский детский сад № 1 «Золотой петушок» за 2023 год.

ИНФОРМАЦИЯ

по результатам контрольного мероприятия по проверке законности и результативности  использования бюджетных средств муниципальным бюджетным дошкольным общеобразовательным учреждением Павловский детский сад № 1 «Золотой петушок» за 2023 год.

« _31_» __мая__  2024 год                                                                           р.п. Павловка

Основание для проведения контрольного мероприятия: Положение о контрольно-счетной палате  МО «Павловский район», утвержденное решением Совета депутатов МО «Павловский район» от 16.12.2021 г. № 281, пункт 3.4. плана работы Контрольно-счетной палаты МО «Павловский район» на 2024 год, утвержденный приказом Контрольно-счетной палаты от 25.12.2023г. № 21-пр, приказ Контрольно-счетной палаты МО «Павловский район» от 15.04.2024г. № 5-пр «О проведении контрольного мероприятия».

Предмет контрольного мероприятия: 

законодательные, нормативные правовые и иные распорядительные документы, бухгалтерская и финансовая отчетность, иные документы, отражающие деятельность муниципального бюджетного дошкольного общеобразовательного учреждения Павловский детский сад № 1 «Золотой петушок».

Объект (объекты) контрольного мероприятия:

Муниципальное бюджетное дошкольное общеобразовательное учреждение Павловский детский сад № 1 «Золотой петушок».

Проверяемый период деятельности:  2023 год

Срок проведения контрольного мероприятия:

на объекте Муниципальное бюджетное дошкольное общеобразовательное учреждение Павловский детский сад № 1 «Золотой петушок»  с  22 апреля 2024 г. по 31 мая 2024г.

Цели контрольного мероприятия:

законодательные, нормативные правовые и иные распорядительные документы, бухгалтерская и финансовая отчетность, иные документы, отражающие деятельность Муниципального бюджетного дошкольного общеобразовательного учреждения Павловский детский сад № 1 «Золотой петушок».

Объем проверенных средств: 20657,0  тыс. руб.

Объем выявленных нарушений 122,5  тыс. руб. в том числе:

• - нарушения ведения бухгалтерского учета – 2,7 тыс. руб., в том числе 2,7 тыс. руб. нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами (п. 2.2 Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля).
• - нарушения при осуществлении муниципальных  закупок товаров, работ, услуг  – 77,6 тыс. руб., в том числе 77,6 тыс. руб. –избыточное расходование бюджетных средств при определении и обоснования начальной (максимальной) цены договора, заключаемого с единственным поставщиком  (п. 4.22  Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля);
• - неэффективное использование  бюджетных средств – 42,2 тыс. руб., в том числе:

- 20,9 тыс. руб. на оплату пеней  по страховым взносам  и 6,9 тыс. руб. на оплату государственной пошлины в пользу взыскателя задолженности ООО «Ульяновскэнерго»  (п. 8 Методики определения суммы неэффективного использования средств).

- 14,4 тыс. руб. просроченная дебиторская задолженность (родительская плата) (п. 10 Методики определения суммы неэффективного использования средств).

Количество нарушений – 41.

Результаты контрольного мероприятия

          Муниципальное бюджетное дошкольное общеобразовательное учреждение Павловский детский сад № 1 «Золотой петушок» (далее по тексту МБДОУ № 1 «Золотой петушок») осуществляет свою деятельность соответствии с Уставом  МБДОУ № 1 «Золотой петушок», утвержденным Постановлением  администрации муниципального образования  «Павловский район» от 02.12.2019 г. № 689 ( с учетом внесенных изменений).

         Согласно уставу МБДОУ № 1 «Золотой петушок» обладает автономией, является муниципальным дошкольным образовательным учреждением, юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, счета, печать, штамп, бланки со своим наименованием. Имеет право от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде.

          Учредителем образовательного учреждения является Муниципальное образование «Павловский район» Ульяновской области. От имени муниципального образования «Павловский район» функции и полномочия учредителя осуществляет Администрация муниципального образования «Павловский район».

Основными целями деятельности Учреждения являются:

-  формирование общей культуры;

- развитие физических, интеллектуальных, нравственных, эстетических и личностных качеств;

- формирование предпосылок учебной деятельности;

- сохранение и укрепление здоровья етей дошкольного возраста.

        В соответствии с Федеральным законом от 04.05.2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» МБДОУ № 1 «Золотой петушок» получена бессрочная лицензия на осуществление образовательной деятельности регистрационный № 2882 от 11.04.2016 г.

Выявленные нарушения:

1. Нарушения ведения бухгалтерского учёта – сумма нарушений – 2,7 тыс. руб.  количество нарушений - 1 (п. 2.2 Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля).

       Синтетический учет  операций по расходу материальных запасов, их выбытию в эксплуатацию, перемещению внутри учреждения ведется в Журнале операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

       Списание продуктов питания осуществляется на основании накопительной ведомости по расходу продуктов питания, которая формируется на основании ежедневно составляемых меню-требования на выдачу продуктов питания. Для обобщения данных по наличию и стоимости продуктов питания  и проверки правильности записей, произведенных по счетам аналитического учета с данными счетов учета материалов Главной книги,  применяется оборотная ведомость. Оборотная ведомость составляется ежемесячно в количественном и стоимостном выражении.

      Всего за 2023 год  списано продуктов питания в сумме 1231828,74 тыс. руб.

      При проверке МБДОУ № 1 «Золотой петушок» установлено излишнее списание продуктов питания на сумму 2699,88 руб.

       Статья 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ содержит требования по оформлению первичными учетными документами каждого факта хозяйственной жизни, о недопущении принятия к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

       В нарушение статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ в МБДОУ № 1 «Золотой петушок»  приняты к бухгалтерскому учету меню-требования на выдачу продуктов питания для приготовления блюд в количестве превышающем фактическое количество детей отраженное в табелях учета посещаемости детей, т.е. меню-требования оформлены на не имевшие места факты хозяйственной жизни. За проверяемый период неподтвержденные документально расходы на материальные запасы составили  2,7 тыс. руб.

2.  Нарушения при осуществлении муниципальных  закупок товаров, работ, услуг  – сумма нарушений 77,6 тыс. руб.,  количество нарушений - 4 : (п. 4.22 Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля).

       МБДОУ № 1 «Золотой петушок» систематически в течение 2023 года осуществляло закупки продуктов питания у единственного поставщика. В частности у ИП Сетин Н.В. в периоде с января по март включительно приобретались сахар, мука и соль. В дальнейшем эти продукты стал поставлять поставщик ИП Верина Г.В. Диапазон завышения закупочных цен, с уровнем средних потребительских цен, в разрезе товаров сложился следующим образом:

- сахар – завышение цены  до 36 %;

- соль - завышение цены  до 55 %;

- мука – завышение цены  до 35%;

У единственного поставщика ИП Верина Г.М. приобретались горох, рис, манная крупа, масло растительное, пшено, гречка, сахар, соль, мука.  Диапазон завышения закупочных цен, с уровнем средних потребительских цен, в разрезе товаров сложился следующим образом:

- сахар – завышение цены  от 7% до 25%;

- соль - завышение цены  от 18% до 28%;

- растительное масло - завышение цены  от 6% до 34%;

- мука - завышение цены  до 28%;

- горох - завышение цены  от 4% до 22%;

- рис - завышение цены  от 5% до 25%;

- манка - завышение цены  до 20%;

- пшено - завышение цены  от 13% до 31%;

- гречка - завышение цены  до 52%.

У единственного поставщика ИП Арзамасов Д.М. в течении всего года  приобретались яйца по цене, завышенной с уровнем средних потребительских  цен от 7% до 19%.

У единственного поставщика ИП Чабонян Г.И. приобретались мясо говядины, куры охлажденные, картофель, капуста, морковь, лук, свекла, яблоки сахар.  Диапазон завышения закупочных цен, с уровнем средних потребительских цен, в разрезе товаров сложился следующим образом:

- мясо - завышение цены  от 3% до 13%;

- куры охлажденные - завышение цены  от 37% до 45%;

- картофель - завышение цены  от 7% до 35%;

- капуста - завышение цены  до 48%;

- морковь- завышение цены  от 4%  до 58%;

- лук- завышение цены  до 49%;

- свекла- завышение цены  до 54%;

- яблоки- завышение цены  до 24%;

        Поставка продуктов питания  осуществлялась на основании прямых договоров. Руководством учреждения не были использованы конкурентные способы определения поставщика (исполнителя), что создало условия осуществления закупок по завышенным ценам и следствие неэкономное расходование бюджетных средств.

      В результате  осуществления закупок МБДОУ № 1 «Золотой петушок»  допустило избыточное расходование бюджетных средств в сумме  77,6 тыс. при определении и обоснования начальной (максимальной) цены договора, заключаемого с единственным поставщиком, что является нарушением статьи  22 " Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

2. Неэффективное использование  бюджетных средств – сумма нарушений 42,2 тыс. руб.,  количество нарушений - 2 :

     В 2023 году в связи с задолженностью по страховым взносам МБДОУ № 1 «Золотой петушок»  направлено 20,9 тыс. руб. на оплату пени. В связи решением Арбитражного суда Ульяновской области о взыскании с должника МБДОУ № 1 «Золотой петушок»  в пользу взыскателя ООО «Ульяновскэнерго»  задолженности по договору от 31.10.2019 года № 14/404/2019  и государственной пошлины, в 2023 году  было  всего направлено 6,9 тыс. руб. на оплату гос.пошлины. Оплата пени, возмещение госпошлины соответствии  со ст. 34 Бюджетного кодекса РФ является неэффективным использованием бюджетных средств. 

(п. 8 Методики определения суммы неэффективного использования средств.)

      В ходе проверки порядка начисления и своевременности  поступления родительской платы за содержание ребенка в детском саду установлено,  что по состоянию на 01.01.2024г.  дебиторская задолженность учреждения составила 116,5 тыс. руб., в том числе просроченная на срок более шести месяцев в сумме 14,4 тыс. руб. Принятие мер по взысканию дебиторской задолженности в судебном порядке, не осуществляется, что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ и с п.10 Методики определения суммы неэффективного использования бюджетных средств, является неэффективным использованием бюджетных средств.

Выявленные в ходе контрольного мероприятия несуммовые нарушения

количество нарушений - 34 , в том числе:

1. Нарушения при формировании и исполнении бюджетов: количество нарушений  13, в том числе:

- п. 1.2.95 Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля) количество нарушений – 7:

         В нарушение статьи 136 Трудового кодекса РФ в МБДОУ № 1 «Золотой петушок» выплату отпускных сумм производит в полном объеме позднее, чем за три дня до начала отпуска семи работникам учреждения.

- п. 1.2.96 Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля) количество нарушений – 6:

      В ходе проверки установлено, что учреждением в нарушении требований  п.3 ст.69.2 Бюджетного кодекса РФ, ст. 32  Федерального закона  от 12.01.1996г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» и Приказа Министерства финансов РФ от 21.07.2011 г. N 86н "Об утверждении Порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта" не соблюдается порядок обеспечения открытости  и доступности сведений о деятельности муниципального бюджетного учреждения  на официальном сайте для размещения информации о государственных и муниципальных учреждениях в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

За 2023 год  два документа не  размещены на  сайте www.bus.gov.ru. 

- план финансово-хозяйственной деятельности ( с учетом внесенных изменений),

- ежеквартальные отчеты о выполнении муниципального задания,

За 2023 год четыре документа размещены на  сайте www.bus.gov.ru. с нарушением установленного срока (5 рабочих дней).

2. Нарушения ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности (количество нарушений – 21), в том числе:

- п. 2.2. Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля) - количество нарушений – 1:

        Проверкой установлено, что МБДОУ № 1 «Золотой петушок» ежедневный отпуск продуктов питания  ведется в регистре  «Меню-требование на выдачу продуктов питания» форма ОКУД  05804202, которое заполняется не в соответствии с установленными требованиями.

         В соответствии с Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 27 октября 2020 г. № 32 "Об утверждении санитарно-эпидемиологических правил и норм СанПиН 2.3/2.4.3590-20 "Санитарно-эпидемиологические требования к организации общественного питания населения"" изготовление продукции должно производиться в соответствии с ассортиментом, утвержденным руководителем организации или уполномоченным им лицом, по технологическим документам, в том числе технологической карте, технико-технологической карте, технологической инструкции, разработанным и утвержденным руководителем организации или уполномоченным им лицом. Наименование блюд и кулинарных изделий, указываемых в меню, должны соответствовать их наименованиям, указанным в технологических документах. Питание детей должно осуществляться в соответствии с утвержденным меню. Меню должно разрабатываться на период не менее двух недель (с учетом режима организации) для каждой возрастной группы детей.

           В  МБДОУ № 1 «Золотой петушок» в нарушение установленных требований СанПиН 2.3/2.4.3590-20 утверждено примерное 10-ти дневное меню без указания возрастных групп детей, в ряде случаев закладываемые продукты для приготовления блюда не соответствуют составу блюда, указанному в технологических картах, количество фактически заложенных продуктов питания (меню-требование) не соответствует норме закладки продуктов, указанных в технологических картах.

 - п. 2.2. Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля) - количество нарушений – 19:

     В ходе проведения контрольного мероприятия установлено, что при заключении договоров с поставщиками ИП Верина Г.М. и ИП Сетин Н.В. нарушены требования, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни, установленные ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете",  ст. 422 Гражданского кодекса РФ и приказа Министерства финансов РФ от 31.12.2016г. №256н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора».

     Согласно условиям заключенных договоров продукты питания поставляются в количестве и по ценам установленным в спецификации  согласно приложению. Законодательством не предусмотрено унифицированной формы спецификации, но она должна содержать полное представление о перечне товаров, их единицы измерения, количестве, сортности виде, назначении, а также прочих характеристиках и особенностях.

        В спецификациях к Договорам по ряду поставляемых продуктов питания, таких как чай, какао, кисель, кофейный напиток, дрожжи, лавровый лист, джем, повидло, маринованные огурцы, томатная паста, и т.д., отсутствуют количественные характеристики, которые служат подтверждением и полным представлением о количестве поставляемого товара. Продукты в спецификациях указывается по количеству пачек, упаковок и банок, без указания веса данных товаров.

       Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных законодательством.     

        МБДОУ № 1 «Золотой петушок» в бухгалтерском учете отражают количество поступившего товара  в «Накопительной ведомости по приходу продуктов питания»  согласно единицы измерения - килограммы. Соответственно и в спецификациях количественные характеристики товара должны оформляться идентичной единицей измерения.

- п. 2.4. Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля) - количество нарушений – 1:

При проверке правильности проведения инвентаризации выявлены следующие нарушения:

         В нарушение статьи 11 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказа Министерства финансов РФ от 31.12.2016г. №256н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», Приказа Министерства финансов РФ от 13.06.1995г. №49 «Об утверждении  Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и Приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н ( в редакции Приказа от 15.06.2020 № 103н) в МБДОУ № 1 «Золотой петушок» не проведена инвентаризация забалансового имущества в проверяемом периоде (результаты инвентаризации проверке не были представлены).

Выводы.

1. Несвоевременность  исполнения обязательств по оплате страховых взносов  и уплаты гос. пошлины  привели к неэффективному использованию бюджетных средств.

2. В результате отсутствия работы по взысканию дебиторской задолженности,  задолженность по оплате услуг за содержание детей в муниципальном учреждении по состоянию на 01.01.2024г. составила 116,5 тыс.руб., в том числе дебиторская задолженность, превышающая 1 год составила 14,4 тыс. руб.

3. Не применение метода сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) привело к завышению начальной (максимальной) цены договора, заключаемого с единственным поставщиком, что является  нарушением законодательства о закупках товаров, работ, услуг.

4. В нарушении требований ведения бухгалтерского учета учреждением приняты к бухгалтерскому учету документы, которыми оформлены  не имевшие места факты хозяйственной жизни.

    Возражений и замечаний по результатам контрольного мероприятия  не имеется.

           

Предложения

1. Не допускать неэффективного использования бюджетных средств.

2. Не допускать роста кредиторской задолженности и принять меры по ее погашению.

3. Своевременно осуществлять оплату отпуска сотрудникам.

4. Инвентаризацию проводить в соответствии с действующим законодательством.

5. Не допускать нарушений законодательства в сфере закупок.

6. Соблюдать порядок обеспечения открытости  и доступности сведений о деятельности муниципального бюджетного учреждения  на официальном сайте bus.gov.ru.

7. Регистры бухгалтерского учета заполнять в соответствии с требованиям действующего законодательства.

8. Директору дошкольного образовательного учреждения учесть замечания, отмеченные в акте.

9. Разработать план мероприятий по устранению нарушений, выявленных в ходе контрольного мероприятия. Отчет об устранении нарушений направить в Контрольно-счетную  палату  МО «Павловский район».

10. Принять меры дисциплинарного взыскания к лицам, допустившим нарушения.

Председатель контрольно-счетной

палаты МО «Павловский район»                                                       Н.Ю. Балашова